Última actualización: 16-01-2012 En una noticia anterior ya hemos elaborado algunos cambios propuestos de la sentencia 30. En ese momento, los cambios propuestos todavía no habían sido aprobados por el Parlamento de los Países Bajos, por lo que el resultado no estaba del todo seguro. Los cambios propuestos de la sentencia 30 fueron profundamente debatidos en el Parlamento y, finalmente, el Parlamento aprobó una versión enmendada de los cambios propuestos de la decisión 30. Todavía hay cambios materiales que se explican a continuación, pero los bordes afilados están apagados. Sobre los 30 fallos en general En los Países Bajos, los ingresos laborales son gravables a tasas progresivas. Como el tipo impositivo más alto de los Países Bajos es de 52, el Gobierno holandés deseaba ofrecer un incentivo para atraer a expertos extranjeros a los Países Bajos mediante la creación de un régimen fiscal favorable para los empleados. Bajo este régimen, la sentencia 30, el empleado será gravado en sólo 70 de sus ingresos de empleo. En consecuencia, el impuesto efectivo devengado se reduce sustancialmente (la tasa máxima efectiva se reduce a 36,4 (70 52) La sentencia 30 está generalmente disponible para los empleados asignados a los Países Bajos o reclutados desde el extranjero con fines de empleo en los Países Bajos El empleado debe estar empleado por un empleador residente en los Países Bajos o por un empleador extranjero que sea un agente de retención del impuesto sobre los salarios en los Países Bajos La condición clave para la cualificación es que el empleado debe poseer conocimientos especializados o conocimientos no disponibles en el mercado de trabajo holandés En el Plan de Presupuesto de 2012, el Secretario de Hacienda de los Países Bajos anunció enmiendas de los 30 fallos A partir del 1 de enero de 2012. Las enmiendas son las siguientes: Las modificaciones antes mencionadas se explican con más detalle a continuación Para los empleos en los Países Bajos comenzados después del 31 de diciembre de 2011, el período máximo de concesión de la decisión 30 se limitará a 8 años (96 meses ). Esto solía ser 10 años (120 meses). Además, se suprime la prueba provisional actual (después de los primeros 5 años para verificar si la sentencia 30 podría proseguirse durante el período de la donación restante). A partir de 2012, los requisitos para la decisión 30 deben ser satisfechas continuamente. En caso de que en ningún momento se cumplan los requisitos, el fallo termina en ese momento. Por último, con arreglo a las nuevas normas, la sentencia 30 ya no puede utilizarse cuando el empleo en los Países Bajos haya cesado. Con esto, las autoridades fiscales neerlandesas quieren evitar la aplicación de la sentencia 30 sobre los ingresos de empleo que se convierte en tributable en los Países Bajos después de que el empleado ha dejado los Países Bajos (como el pago de bonificación o stock options, incluso cuando estos se convirtió en incondicional durante el empleo holandés ). Tenga en cuenta que esta posición todavía puede ser impugnada debido a un caso pendiente pendiente en los tribunales holandeses. En la práctica, no era difícil cumplir con el requisito de que un empleado tuviera una experiencia específica que difícilmente no estaba disponible en el mercado laboral holandés. Dado que no es deseable cumplir con la prueba de conocimientos específicos demasiado fácil, con las nuevas normas se introduce un nivel mínimo de sueldo contributivo. El nivel de salario mínimo para el propósito de la sentencia 30 es el monto excluyendo el subsidio de 30 libres de impuestos. Debe hacerse una distinción en el nivel de salario mínimo para varios tipos de empleados. Existe un nivel mínimo general de sueldo sujeto a impuestos por valor de 35.000 euros (en caso de que se otorgue la prestación completa en lugar de un porcentaje inferior, es decir, un salario bruto de 50.000 euros). Además, en el caso de los másters de más de 30 años, se aplicará un salario mínimo inferior de 26.605 euros (en caso de que se otorgue la prestación completa en lugar de un porcentaje inferior, es decir, un sueldo bruto de 38.007 euros). Por último, los científicos y los investigadores de organizaciones de investigación subvencionadas están exentos del requisito de salario mínimo. Si un empleado cumple con el nivel de salario requerido para su situación aplicable, él / ella califica para tener experiencia específica. Tenga en cuenta que todavía se requiere que su experiencia específica no esté o apenas disponible en el mercado de trabajo holandés y que se espera que las autoridades fiscales lo supervisen de cerca para grupos específicos de empleados. Dado que el salario imponible será decisivo para la cualificación de tener experiencia específica, esto no sólo incluirá el salario fijo regular, sino también otros elementos tales como salarios variables (por ejemplo, bonificación, opciones de compra de acciones), prestaciones gravables en especie , Vivienda) y deducciones / inclusiones fiscales (por ejemplo, contribuciones a la pensión, contribuciones pagadas por el empleador). En caso de que un empleado no cumpla con el nivel de salario mínimo, puede haber una posibilidad de planificación tributaria para conceder un porcentaje más bajo de la franquicia de impuestos bajo la regla 30 (menos de 30) para cumplir con el nivel mínimo de sueldo imponible. Para la situación específica en que los empleados no están totalmente sujetos a impuestos en los Países Bajos sobre sus ingresos laborales, por ejemplo, cuando se divide el salario, se tendrá en cuenta el total de los ingresos laborales mundiales para determinar el salario mínimo. Además, aún no está totalmente claro cómo tratar con los empleados que trabajan a tiempo parcial en los Países Bajos que no cumplen los nuevos requisitos de nivel salarial. Habrá que publicar más normas sobre los trabajadores a tiempo parcial. A partir de 2012, todos los períodos de estancia anterior y / o trabajo en los Países Bajos que terminó en los últimos 25 años antes de la fecha de inicio del empleo holandés se deducen del período máximo de concesión de 96 meses. Esto excluirá a casi todos los empleados nacionales holandeses que regresan a los Países Bajos para trabajar. Además, esto también puede tener un mayor impacto en los empleados no holandeses que han estado en los Países Bajos antes, ya que el período de retroceso relativamente pequeño de 10 o 15 años ahora se incrementa a 25 años. Además, las normas de reducción también han cambiado ligeramente en caso de que se produzca una reducción del período de subvención. Sólo en el caso de que se superen determinados umbrales en los últimos 25 años, se producirá una reducción del período de concesión. Estos umbrales incluyen un máximo de 20 días de trabajo en los Países Bajos por año civil o un máximo de 6 semanas por año civil de estancia en los Países Bajos por motivos personales o una estancia única de 3 meses en los Países Bajos por motivos personales. Si se supera cualquiera de estos umbrales, todos los períodos de estancia anterior y / o de trabajo en los Países Bajos se deducen del período máximo de 96 meses (cada período de reducción redondeado en meses). Los consejeros y los miembros de los consejos de supervisión de las empresas neerlandesas que quieran obtener la sentencia 30, también se enfrentan a nuevas normas adicionales relativas a la sentencia 30. Los períodos anteriores de empleo y beneficiarse de la sentencia 30, aunque no están físicamente presentes en los Países Bajos, se toman en cuenta como períodos de trabajo considerados y como tal conducirá a una reducción en el período de concesión de la sentencia 30. Esto es para evitar que las reducciones en un futuro período de concesión de la subvención de los directores y miembros del consejo de supervisión se limitarán a sólo días psíquicos de trabajo / estancia en los Países Bajos en el pasado. Los empleados que viven en la zona fronteriza de 150 kilómetros de las fronteras holandesas, durante al menos 1/3 parte del período de 24 meses anterior al inicio de su empleo en los Países Bajos (para evitar la planificación fiscal), ya no calificarán para los 30 decisión. Como tal, los contribuyentes residentes de Bélgica, Luxemburgo, una gran parte de Alemania occidental y una pequeña parte del norte de Francia serán excluidos para solicitar la decisión 30. También puede ocurrir que también se excluyan partes muy pequeñas del Reino Unido y Dinamarca, aunque el Secretario de Hacienda de los Países Bajos no mencionó específicamente estas regiones. La finalidad de esta limitación es evitar que los empleadores empleen empleados extranjeros de la zona fronteriza neerlandesa en lugar de contribuyentes residentes holandeses, sólo debido a la sentencia 30. El argumento a favor de esto es que dentro de una distancia de 150 km, es fácil para un empleado a viajar a los Países Bajos y como resultado los costos extraterritoriales (la decisión 30 se supone para cubrir estos costos) no son significativos. Para los empleados que residen dentro del radio de 150 km de las fronteras holandesas, el subsidio de 30 francos se considera demasiado elevado. Puede afirmarse que esta limitación es desproporcionada y que no está a prueba de la UE, ya que excluye dos países (Bélgica y Luxemburgo) y también el lugar de trabajo neerlandés actual de un empleado (posiblemente a más de 150 km del lugar de residencia) No se tienen en cuenta. Puede ser que la distancia para un residente de Bélgica, Luxemburgo, Alemania o Francia sea demasiado alta para desplazarse y, como tal, los costes extraterritoriales serán significativos. Existe la posibilidad de que esto pueda ser cuestionado sobre la base de las regulaciones de la UE en el futuro. Para los doctorados universitarios que obtuvieron su doctorado mientras viven en los Países Bajos se introduce un alivio. Estos doctorados no se consideran contratados localmente y como tales pueden solicitar el fallo sin ser asignados / reclutados del extranjero. Sólo necesitan cumplir la condición de que inicien su empleo holandés dentro de un año después de obtener el doctorado. Obviamente, aún debe cumplirse el requisito del nivel mínimo de salario, aunque puede ser menor (doctorados menores de 30 años) o no aplicable (para científicos e investigadores). Las nuevas normas entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2012 Las nuevas normas serán aplicables a partir del 1 de enero de 2012 y, por tanto, las solicitudes para los empleos iniciados antes de esta fecha no se efectuarán con carácter retroactivo. Hasta el 1 de enero de 2012 puede haber algunas oportunidades de planificación fiscal en caso de la necesidad de avanzar en las asignaciones / empleos para los que la solicitud de la decisión 30 se puede denegar después del 1 de enero 2012 (como un salario demasiado bajo o que viven dentro de los 150 km Zona fronteriza) o para los que las nuevas normas pueden ser menos beneficiosas (como el período máximo de concesión se reduce a 8 años). Dado que estas nuevas normas son bastante importantes, las autoridades fiscales neerlandesas han anunciado que los nuevos formularios de solicitud estarán disponibles en breve. Lo más probable es que no sea posible una evaluación inicial del nivel salarial en la solicitud de sentencia, ya que esto también puede incluir componentes variables. Como tal, se espera que las autoridades fiscales neerlandesas soliciten una declaración del empleador en la que se indica que se cumple el nivel salarial requerido. A través de la administración de la nómina, las autoridades fiscales neerlandesas pueden revisar continuamente el nivel salarial y si el nivel requerido no se cumple, posteriormente la sentencia 30 no es aplicable a partir de ese momento. En consecuencia, las autoridades fiscales neerlandesas presentarán retroactivamente una liquidación adicional del impuesto sobre los salarios para recaudar el impuesto sobre los salarios neerlandés incorrectamente no retenido (posiblemente incluyendo intereses y multas). En general, todas las nuevas normas también son aplicables a 30 resoluciones obtenidas para empleos que se hayan iniciado antes del 1 de enero de 2012. Por ejemplo, las normas relativas a la terminación directa de la sentencia 30 cuando ya no tienen un empleo holandés, . A continuación figuran algunas normas transitorias que establecen una excepción a las nuevas normas para 30 resoluciones relativas a los empleos iniciados antes del 1 de enero de 2012. Prueba provisional a 5 años Como se mencionó anteriormente, se está concediendo una sentencia concedida para un empleo iniciado por primera vez antes del 1 de enero de 2012. respetado. Sin embargo, a partir del sexto año del período de concesión, el inspector neerlandés de impuestos tiene la posibilidad de solicitar al empleador la prueba de que el empleado afectado sigue cumpliendo los requisitos de los 30 que dicta la prueba provisional de 5 años. En efecto, con arreglo a las normas transitorias, el inspector de impuestos puede denegar (retroactivamente) el uso de la sentencia 30 para el período de concesión restante después de 5 años si: El empleado no cumple el requisito mínimo de sueldo (sujeto al impuesto) aplicable a la situación o Reclutamiento del extranjero, el empleado vivió dentro del radio de la frontera de 150 kilómetros. Los empleados que ya han superado el período de 5 años anterior al 1 de enero de 2012 no se ven afectados en absoluto. Sin embargo, puede ser aconsejable solicitar una prueba provisional con el inspector de impuestos holandés voluntariamente antes del 1 de enero de 2012, para evitar cualquier discusión con las autoridades fiscales holandesas en el futuro (por ejemplo, cuando se lleva a cabo una auditoría de impuestos salariales). Para completar, por favor, tenga en cuenta que el ldquo25 año mirar hacia atrás periodrdquo y el periodo de concesión ldquomaximum de 8 reglas yearrdquo no se aplicará en la prueba provisional de 5 años. Cambio de empleador o agente de retención En caso de un cambio de empleador o de agente de retención, es muy probable que las nuevas reglas también se apliquen (con excepción de la regla del período de veinticinco años), aunque esto no está completamente claro todavía. Sin embargo, también en esa situación, para 30 sentencias de empleados que ya pasaron el período de concesión de 5 años antes del 1 de enero de 2012, se puede esperar que las nuevas reglas no sean aplicables. Tenga en cuenta que, independientemente de la solicitud de la sentencia de 30, todavía es posible reembolsar impuestos libres reales costos extra-territoriales realizados por el empleado. También en caso de que el uso posterior de la sentencia 30 sea denegado. Si necesita más información o ayuda, no dude en ponerse en contacto con Rens van Oers, experto expatriado en Tax Consultants International por correo electrónico o por teléfono al 31 (0) 20 570 9446.Si recibe una opción para comprar acciones como Pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción, o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no esenciales Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de presentación de informes, consulte la Publicación 525. Última revisión o actualización: 20 de septiembre de 2016Tax es nuestro negocio 30 que rige aplicable a pagos suplementarios La sentencia 30 es una forma de alivio fiscal disponible para los empleados extranjeros calificados. La sentencia permite a los empleados extranjeros recibir 30 de su salario como una asignación no gravada. La Corte de Apelaciones Den Bosch ha decidido recientemente que la sentencia 30 también es aplicable a los pagos suplementarios recibidos por el empleado después de abandonar los Países Bajos o después de la terminación del empleo en los Países Bajos. El caso en cuestión se refería a un empleado estadounidense que había trabajado en los Países Bajos, pero había regresado a los Estados Unidos. Su empleador holandés había concedido opciones sobre acciones sujetas a condiciones, que no se habían cumplido en el momento en que el empleado salió de los Países Bajos y regresó a los Estados Unidos. Después de abandonar los Países Bajos, las opciones sobre acciones se hicieron incondicionales y fueron ejercidas por el empleado, por lo que el empleado obtuvo un beneficio. La recaudación neerlandesa tomó la posición de que la utilidad era imponible en los Países Bajos y que la decisión 30 no podía aplicarse, porque el empleado no tenía un derecho incondicional a las opciones en el momento en que dejó los Países Bajos. Sin embargo, la Corte de Apelaciones ha decidido que la sentencia 30 puede aplicarse a todos los pagos suplementarios. Es decisivo si esto implica el pago de un salario asignable al período en que el empleado hizo uso de la decisión. Según el Tribunal de Apelaciones, si el empleado, al recibir el pago suplementario, sigue viviendo o trabajando en los Países Bajos es irrelevante. También es irrelevante si el derecho de opción de compra era incondicional en el momento en que el empleado salió de los Países Bajos. El Viceministro de Finanzas ha apelado esta decisión ante la Corte Suprema. Vamos a tener que esperar y ver cómo el Tribunal Supremo juzga en este asunto. Copia 2016 Meijburg amp Co, abogados fiscales, es una asociación de sociedades de responsabilidad limitada de derecho neerlandés, registrada bajo el número de registro de la Cámara de Comercio 53753348 y es miembro de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Todos los derechos reservados.30-decisión de opciones sobre acciones 30-sentencia también se aplica a los ingresos de las opciones sobre acciones recibidas después de la salida de los Países Bajos Hoge Raad, 05-12-2011, CPG 11/01873, BU8932 Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 artikel 9, Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 Artikel 9B 30-regeling El Fiscal General Van Ballegooien está de acuerdo con el tribunal en que los ingresos de las opciones sobre acciones recibidas por X después de abandonar los Países Bajos están comprendidos en la cláusula 30. X, un americano, ha trabajado para la compañía A en los Países Bajos y era elegible para el 30-gobernante. Durante su empleo, su empleador le concedió opciones sobre acciones condicionales, que inmediatamente se volvieron incondicionales después de su salida de los Países Bajos. En 2006, X recibió ingresos de las opciones sobre acciones después de abandonar los Países Bajos. En disputa era si la regla 30 se aplica a los ingresos de las acciones. El fiscal general Van Ballegooien está de acuerdo con el tribunal en que los ingresos de las opciones sobre acciones recibidas por X después de abandonar los Países Bajos se incluyen en la cláusula 30. La AG llegó a la conclusión de que la duración de la regla 30 no termina con la salida de los Países Bajos en vista del sistema cerrado del Decreto de Aplicación del Impuesto sobre Salarios 1965 y el historial de los 35 y 30 dictámenes. Sobre la base de la decisión 30-el Fiscal General concluyó que las opciones condicionales también se encuentran dentro de estos motivos, ya que está de acuerdo con las intenciones del empleador. El razonamiento del tribunal según el cual los ingresos procedentes de las opciones debían atribuirse al período en el que X trabajaba en los Países Bajos no era preferible según el Fiscal General, porque atribuir al período en que el trabajador trabajaba en los Países Bajos podría dar lugar a otros Los ingresos recibidos fuera del período también se someten a la sentencia 30. Un fin a la aplicación de la sentencia 30 viene una vez y el período de elegibilidad es una condición para traer un ingreso recibido bajo la decisión de 30, de acuerdo con el Procurador General. Después de que expire el período, el empleado entrante puede recibir el reembolso de los costos extraterritoriales incurridos de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre Salarios de 1964 (antigua). Además, el Procurador General consideró que los costos extraterritoriales incurridos no son un requisito previo para la elegibilidad para el fallo de 30, porque tiene un carácter fijo. Por otra parte, la cuestión es si el empleado entrante hace más costes extraterritoriales después de abandonar los Países Bajos. Por último, el Procurador General explicó el método de cálculo de la sentencia de 30 años. El Fiscal General aconsejó a la Corte Suprema que declarara infundado el recurso del Secretario de Estado. Share on social media Nuestro consejeroNovember 9, 2008 9:54:24 PM CET La sentencia 30 es aplicable a los empleados extranjeros que trabajan en los Países Bajos que tienen una cierta experiencia o experiencia que no está disponible o escasa en el mercado de trabajo holandés. Está destinado a cubrir los gastos adicionales que un ciudadano holandés no tendría, relacionados con conexiones extraterritoriales, es decir, para compensar estos gastos, su empleador puede solicitar la decisión 30 en su nombre (no se puede solicitar la solicitud debe ser firmado y presentado) Por su empleador). A su empleador se le permite pagarle 30 de su salario (incluyendo subsidios) sin impuestos, reduciendo su base imponible a 70 de la cifra original. El monto que se ahorra en impuestos se destina a ser utilizado para cubrir los gastos extraterritoriales. Con la sentencia 30, no hay ningún requisito para que usted pueda probar cualquiera de los gastos. Requisitos de calificación: Para determinar si el empleado posee experiencia específica que es escasa o ausente en el mercado de trabajo de NL, se consideran los siguientes: a. El nivel de educación del empleado b. La experiencia del empleado relevante para el puesto c. El sueldo de la función / posición en los Países Bajos en comparación con el del país de origen del empleado. Un empleado de la gerencia media o más arriba en una compañía internacional con 2.5 años de experiencia en ese tipo de compañía, es probable ser considerado para tener la maestría específica que es escasa o ausente en el mercado de trabajo holandés. El subsidio libre de impuestos debe, por ley, ser pagado separadamente de los salarios. Esto se implementa generalmente reduciendo el sueldo de una división administrativa del monto total del salario no está permitido. Un empleado tiene un salario de 100.000 (antes de la decisión 30). La base para el reembolso libre de impuestos es 100/70 100.000 142.857. El reembolso libre de impuestos asciende a 30 142.857 42.857. El porcentaje medio de impuestos y la seguridad social pagada es entonces de 29. No se permite dividir el salario bruto mencionado en el contrato de trabajo en una parte imponible de 70 y una parte no imponible de 30. En cambio, el salario bruto debe reducirse a 70 Sobre la cual se puede pagar una remuneración libre de impuestos de 30. Consecuencia es que todos los derechos basados en el salario bruto se reducirán también como las deducciones de pensión y seguridad social (y las reclamaciones posteriores sobre el mismo). Plazo: Un máximo de diez años, comenzando en el primer día de empleo por el empleador. Estancia anterior en los Países Bajos Si un empleado ha trabajado o permanecido en los Países Bajos antes del comienzo del empleo, el plazo se reducirá por los períodos de empleo anterior y la estancia anterior. No se tendrán en cuenta los períodos de empleo previo y la estancia anterior que hayan terminado más de quince años antes del período de empleo. No se tendrán en cuenta los períodos de empleo previo y de estancia anterior que hayan terminado en más de diez años pero menos de quince años antes del empleo si el trabajador no ha trabajado o permanecido en los Países Bajos durante un período de diez años. No se considerará que el empleado haya trabajado en los Países Bajos si trabajó en el país durante un máximo de veinte días en cada año civil durante el período de diez años. Fecha de inicio Si la solicitud de la sentencia 30 se realiza dentro de los cuatro meses siguientes al inicio del empleo, la decisión será retroactiva al inicio del empleo. Si la solicitud se hace más tarde, la sentencia comenzará el primer día del mes siguiente al mes en que se haga la solicitud. 20 de diciembre de 2008 2:50:50 AM CET 30 decisión: Preguntas Respuestas 1.1 ¿Qué es la sentencia de 30? 1.2 ¿Qué implica la indemnización de 30 1.3 ¿Qué costos pueden considerarse costos de ET? 1.4 ¿Es posible recibir una asignación libre de impuestos en Además de un reembolso libre de impuestos de los costos ET 1,5 ¿Tengo que residir en los Países Bajos para ser elegible para la decisión 30 2 Aplicación de la decisión 30 2.1 ¿Cuándo seré elegible para la decisión de 30 2.2 Cuando tengo que aplicar Para la decisión 30 2.3 ¿Cómo puedo solicitar la decisión 30 2.4 ¿Puedo solicitar la decisión 30 si he estado trabajando en los Países Bajos en el pasado 2.5 La sentencia 30 se me concedió antes de mi empleo con xxx, mientras que yo estaba Empleados por otra empresa en los Países Bajos. ¿Puedo continuar con la sentencia 30 ahora que comencé mi empleo con xxx 3 Cálculo de la decisión 30 4 Otras consecuencias de la decisión 30 4.1 ¿Es todavía posible acumular la pensión sobre mi salario original completo aunque la regla 30 sea aplicable 4.2 ¿Es Corregir que las prestaciones de desempleo sólo se calcularán sobre 70 del salario bruto en virtud de la sentencia 30, lo que conducirá a una considerable desventaja. 4.3 Entiendo que puedo optar por ser tratado como un no residente parcial de los Países Bajos en los términos de la 30. ¿Qué significa eso y cuáles son las consecuencias si opto por ser tratado como tal? 5 Varios 5.1 ¿Cuál es el efecto de la decisión 30 sobre el cálculo del nivel máximo de un préstamo hipotecario 5.2 ¿Qué sucederá cuando la sentencia 30 expire, después de El período regular de 10 años o antes ya que la sentencia ya no es aplicable 5.3 ¿Qué sucederá en caso de un aumento de sueldo 5.4 ¿Cómo se gravarán los pagos de bonificaciones y el plan de opciones sobre acciones 5.5 ¿Se trata una asignación de vivienda como un gasto de ET? 5.6 ¿Hay Cualquier consecuencia para el subsidio 30 si un empleado recibe un subsidio por vacaciones o viaje en el hogar 30 decisión: Preguntas Respuestas El propósito de estas preguntas y respuestas es proporcionar información sobre la sentencia 30. El grupo apuntado, son los empleados de la Empresa con contrato local, que quieren solicitar o ya han solicitado la sentencia 30. ¿Qué es la sentencia 30 La sentencia 30 es una facilidad fiscal para los empleados (extranjeros) contratados desde el extranjero que trabajará en los Países Bajos. La facilidad consiste en una asignación por los costos incurridos cuando se emplea en los Países Bajos. La idea detrás de la sentencia 30 es prever una compensación con respecto a los costos adicionales que se derivan del hecho de que un empleado trabaja en otro país que el país de origen. Bajo la sentencia 30, estos costos pueden ser reembolsados en forma de una asignación fija libre de impuestos, con un máximo de 30 de los salarios del empleado. Si la sentencia 30 se concede a un empleado, el empleador puede proveerle al empleado una asignación libre de impuestos para sus costos territoriales adicionales (costos ET). Estos son los costos que se hacen debido al empleo fuera del país de origen. La asignación libre de impuestos puede estar relacionada con los costos efectivos de TE o con una asignación fija con un máximo de 30 del salario del empleado. Qué costes pueden considerarse costes de ET Los costes de ET pueden definirse como los costes adicionales de la estancia fuera del país de origen. Ejemplos de costos de ET son los siguientes gastos: Gastos de vivienda doble Gastos adicionales para encontrar la vivienda adecuada Boletos para el hogar-licencia Solicitud y traducción de documentos oficiales Gastos de cursos de idiomas Gastos adicionales en la búsqueda de escuelas adecuadas para los niños. Estos son sólo ejemplos y más costos pueden ser considerados como costos de ET. ¿Es posible recibir un subsidio libre de impuestos además de un reembolso libre de impuestos de los costos del ET En la situación en la que usted ya recibe una asignación libre de impuestos de 30 años no es posible que un empleador reembolse costos adicionales de ET impuestos - Gratis sobre el subsidio de 30. Los costos que no se consideran como costos de ET, tales como un reembolso de los costos de viaje entre el hogar y el trabajo, gastos de mudanza, pueden ser pagados por el empleador además de la decisión 30. ¿Tengo que residir en los Países Bajos para ser elegible para la decisión 30 No, residencia física en los Países Bajos no es un requisito para la aplicación de la decisión 30. Sin embargo, con el fin de beneficiarse de los 30 gobernantes neerlandés impuesto sobre los salarios debe ser retenido en su ingreso de empleo. Aplicación de la sentencia 30 ¿Cuándo seré elegible para la decisión 30 Para poder ser elegible para la decisión 30 usted tiene que cumplir con las siguientes condiciones: Usted tiene que ser contratado o asignado desde fuera de los Países Bajos y Usted debe tener un conocimiento específico - como o habilidades especiales. Los principales factores a este respecto son: el grado de educación, la experiencia pertinente para el puesto, el nivel de salario y su conocimiento específico o habilidades especiales no deben estar disponibles en el mercado de trabajo holandés y usted debe tener un mínimo de 2,5 años de Experiencia de trabajo relevante para la función que usted estará cumpliendo y Usted y su empleador deben estar de acuerdo en el contrato de trabajo o en un recinto separado que, si la sentencia 30 es aplicable, su salario se reducirá a 70 y usted tiene derecho a un impuesto - la asignación gratuita de 30. ¿Cuándo tengo que solicitar la decisión 30 La sentencia 30 se concederá sólo por el período máximo de 120 meses si la resolución se solicita dentro de los 4 meses después del inicio del empleo en los Países Bajos. Si la sentencia 30 se solicita posteriormente y se cumplen todas las condiciones, la sentencia se otorgará a partir del primer día del mes siguiente al mes en que se haya presentado la demanda. ¿Cómo puedo solicitar la decisión 30 La sentencia 30 se puede solicitar con las autoridades fiscales holandesas. La solicitud debe ser realizada conjuntamente por el empleador y el empleado. Los siguientes documentos deben ser presentados: Un formulario de solicitud firmado y completo Una copia del contrato de empleo / asignación Curriculum vitae Declaración del empleador sobre la experiencia específica del empleado. Para los empleados de la gerencia media o superior con más de 2,5 años de experiencia en ING, se considerará que el requisito de experiencia específica escasa se cumple implícitamente, lo que significa que no es necesario que el empleador lo demuestre en un comunicado. ¿Puedo solicitar la decisión 30 si he estado trabajando en los Países Bajos en el pasado? Si cumple con todas las condiciones mencionadas anteriormente, puede solicitar la decisión 30 incluso si ha estado viviendo o trabajando en los Países Bajos anteriormente, independientemente de El hecho de si la sentencia 30 se le ha concedido en el pasado. La sentencia 30 sólo se concederá por un período máximo de 120 meses (10 años). Todos los períodos anteriores de estancias anteriores o de empleo en los Países Bajos, se deducirá de la duración máxima de 10 años. Si no residió o trabajó en los Países Bajos durante los últimos 10 años, no se tendrá en cuenta la historia anterior. Con respecto al empleo durante los últimos 10 años, el empleo con un máximo de 20 días por año civil no se considerará como empleo en los Países Bajos. Las estancias privadas en los Países Bajos durante los últimos 10 años no serán consideradas como una estancia en los Países Bajos si usted no ha estado en los Países Bajos por un período que exceda de 6 semanas por año calendario para vacaciones, visitas u otras circunstancias personales. Además, un período consecutivo de 3 meses de estancia en los Países Bajos durante los últimos 10 años, para las vacaciones, visitas u otras circunstancias personales no serán tomadas en cuenta tampoco. Si los períodos cortos de estancia en los Países Bajos en los últimos 10 años, como se mencionó anteriormente, no se han superado, el período anterior a esos 10 años no jugará un papel. Sin embargo, los cortos períodos de estancia en los últimos 10 años se deducirán de la duración total de la sentencia de 30 (10 años). Tenga en cuenta que las deducciones se harán en meses. Ejemplo El Sr. X ha estado trabajando y viviendo en los Países Bajos desde el 1 de enero de 1994 hasta el 31 de diciembre de 1995. En 1997 estuvo de vacaciones en los Países Bajos por un período de tres semanas. Inició un nuevo empleo en los Países Bajos a partir del 1 de enero de 2003. Dado que cumplía todos los criterios para la sentencia 30, la sentencia le fue concedida a partir del 1 de enero de 2003 por un período máximo de 7 años y 11 meses. Los 2 años que había estado trabajando en los Países Bajos previamente se dedujeron del período máximo de 10 años y las 3 semanas de sus vacaciones en 1997 llevaron a una deducción adicional de 1 mes. La sentencia 30 se me concedió antes de mi empleo con xxx, mientras yo estaba empleado por otra empresa en los Países Bajos. ¿Puedo continuar con la sentencia 30 ahora que comencé mi empleo con xxx? Si el período entre el empleo antiguo y el nuevo no es de más de 3 meses, usted y su nuevo empleador pueden solicitar la decisión 30 nuevamente para el nuevo empleo. El fallo todavía puede ser aplicado por la parte restante del período original de 10 años. The new application must be made within 4 months after the starting date with Company, in order for the ruling to be applicable for the whole remaining period. In the situation that you would have been entitled to the 30 ruling as of the starting date of your first employment in the Netherlands, but no application was filed, you can still apply for the 30 ruling under the same conditions as when the 30 ruling would have been granted to you in your initial job. Please note that a deduction will be made then for the period that you have already been living/working in the Netherlands. Calculation of the 30 ruling The 30 allowance amounts to 30 of 100/70 x taxable wages. This means that the 30 allowance amounts to 30/70 of the taxable wages. The basis for the calculation are the wages from current employment. Please note that the 30 ruling will not be reimbursed on top of the salary on which you and Company agreed. Example Provided that the following facts are applicable per month: EUR gross salary: 7,000 pension premium employee: 300 housing paid: 1,000 withholding of social security premiums: 136 The calculation will then be as follows: EUR gross salary: 7,000 Add: housing 1,000 Less: pension premiums: (300) Less: soc. segundo. premiums: (136) Wage for wage tax purposes: 7,564 70 30 tax-free allowance: 7,564 30 2,269 The outcome of 30 tax-free allowance is the same as under the formula that is mentioned above. EUR 5,295 100/70 30 EUR 2,269. Your agreed gross salary will be deducted with the 30 tax-free allowance. Please note that this is just an illustrative example and that you may have more salary components that should be taken into account for the calculation on your specific salary. Other consequences of the 30 ruling Is it still possible to build up pension on my full original salary although the 30 ruling is applicable Since Company has fulfilled all conditions, according to the decision of the Ministry of Finance, it is possible to build up pension on the gross salary and the tax-free 30 allowance (original salary). Please note that if you make use of the Company la carte system this will limit your pension build up. Is it correct that unemployment benefits will only be calculated on 70 of the gross salary under the 30 ruling, which will lead to a considerable disadvantage The contributions for the unemployment benefits are only calculated on 70 of the gross salary. Consequently, the eventual unemployment benefit will also be calculated on 70 of the gross salary. Please note that this will only be an issue if your salary excluding the tax-free 30 allowance is lower than the maximum salary on which social security contributions should be calculated (i. e. EUR 43,065 for the year 2003). Otherwise the 30 ruling will not influence your position in this respect. I understand that I can opt to be treated as a partial non-resident of the Netherlands under the terms of the 30 ruling. What does that mean and what are the consequences if I opt to be treated as such Based on the facts and circumstances that are applicable to you, it will first have to be determined whether you will be considered in the Netherlands as a resident taxpayer or as a non-resident taxpayer. As a resident taxpayer you will be taxable in the Netherlands on your world-wide income and assets. As a non-resident taxpayer you will only be subject to tax on the income from a Dutch source, such as income related to work performed in the Netherlands and real estate located in the Netherlands. For employees to whom the 30 ruling has been granted and who qualify as a resident taxpayer, the opportunity is given to opt to be treated as partial non-resident taxpayers in the Netherlands. As a consequence of this choice, only the world-wide employment income, income from a house which can be considered as the main residence and income from Dutch sources (such as real estate, other than the main residence, situated in the Netherlands), will be subject to Dutch taxation. A partial non-resident taxpayer is not taxable on investment income, real estate outside of the Netherlands and non-Dutch source income. Just like a resident taxpayer as a partial non-resident taxpayer you are able to deduct personal expenses such as tuition fees and annuity premiums, from your taxable income. As a partial non-resident taxpayer you continue to be eligible for mortgage interest relief with respect to your own house in the Netherlands that can be considered your main residence. In the majority of cases, the best decision would be to opt for partial non-resident status. Various What is the effect of the 30 ruling on the calculation of the maximum level for a mortgage loan The calculation of the maximum level of a mortgage loan is based on 100 of your annual salary. As an employer, Company is willing and able to declare that the annual employment income of an employee with the 30 ruling consists of the original agreed gross salary including the 30 ruling. What will happen when the 30 ruling expires, after the regular 10 years period or earlier because the ruling is no longer applicable After a maximum period of 10 years, the 30 ruling will expire and the original salary including all subsequent increases will be applicable. The original salary will be subject to tax against the regular progressive rates. As a consequence, no tax-free compensation for expatriate costs will be accepted by the Ministry of Finance and the Dutch tax authorities. Furthermore, in the situation that you opted to be treated as a partial non-resident taxpayer under the 30 ruling, this status will no longer be applicable as of the date that the 30 ruling expires. This means that you will be considered as a normal resident taxpayer of the Netherlands and that you will be taxable on your worldwide income and assets (box 3 income) in the Netherlands as from that date. What will happen in case of a salary increase When your salary increases, the new total gross salary will be divided into a taxable part of 70 and a tax-free reimbursement of 30 of the new salary. How will the bonus payments and the stock option plan be taxed The bonus payments and the taxable value of the stock options will be taken into account on top of your normal gross salary. The 30 ruling is also applicable on these benefits. Please note that, if applicable, you will be informed separately on the exact tax treatment of your stock options. Is a housing allowance treated as an ET expense In principle a housing allowance should be treated as an ET expense. However, the expenses are treated as taxable income already, therefore it will not influence the 30 allowance. The 30 ruling, however, is also applicable on the housing allowance. Are there any consequences for the 30 allowance if an employee receives a home leave/ travel allowance on a net basis Any payments for home leave are considered ET expenses. Payment for home leave will, in principle lower the 30 allowance. In practice the payment for home leave will, therefore, be treated as normal taxable income on which the 30 ruling is applicable. The Dutch taxes due on the home leave will be paid by ING if a net home leave was agreed or by the employee if a gross home leave was agreed. With respect to travel allowances a difference should be made between travel allowances for business purposes or for private purposes. Reimbursement for travel allowances for business purposes will not be considered as ET expenses and will therefore not affect the 30 allowance. March 19, 2009 4:14:27 PM CET I39m straggling with this 30 ruling. I have been working here since Mar 3908 and have a residence permit as Highly Skilled Migrant. I signed a 1 year contract and had no working experience before I come to Holland. Thus, I couldn39t get the 30 tax return. As of Mar 3909, we switched to permanent contract with my company and IND renewed my residence 5 more years. Question is: What are the chances if I ask my company to apply for the 30 ruling now How it is possible to prove expertise (IND also requires a proof that the employee could not be found in the Dutch and EU labour market) My HR thinks it39s not possible as they searched for it last year. I believe it39s possible if we push enough and if my managers write a reference letter. Any advice Experience Really appreciated. March 19, 2009 7:03:16 PM CET I39m straggling with this 30 ruling. I have been working here since Mar 3908 and have a residence permit as Highly Skilled Migrant. I signed a 1 year contract and had no working experience before I come to Holland. Thus, I couldn39t get the 30 tax return. As of Mar 3909, we switched to permanent contract with my company and IND renewed my residence 5 more years. Question is: What are the chances if I ask my company to apply for the 30 ruling now How it is possible to prove expertise (IND also requires a proof that the employee could not be found in the Dutch and EU labour market) My HR thinks it39s not possible as they searched for it last year. I believe it39s possible if we push enough and if my managers write a reference letter. Any advice Experience Really appreciated. at this point you have not been recruited abroad so you wouldnt qualify let me get this right, did you apply for the 30 ruling but you were rejected. June 25, 2009 8:40:04 PM CEST zigzag333 (Mar 1 2009, 095845 PM) said: original post Does anyone know what happens to their salary after this period expires Should the contract be adjusted to have the same net income earned as when under the 30 ruling Is the employer obliged to do this Or should one accept the lowering of salary as a fact thank you for all your time Your salary gross is not lowering, your net pay will indeed. I doubt you will find any employer who will pay up for your problem that you ended up in a higher tax bracket. Until 2006 I enjoyed the privileges of 30 ruling myself and I can tell you it hurts once the ruling expires, however there are several methods to decrease your tax burden. Buying a house and using mortgage interests paid for tax relief is one of them June 25, 2009 8:40:47 PM CEST zigzag333 (Mar 1 2009, 095845 PM) said: original post Does anyone know what happens to their salary after this period expires Should the contract be adjusted to have the same net income earned as when under the 30 ruling Is the employer obliged to do this Or should one accept the lowering of salary as a fact thank you for all your time Your salary gross is not lowering, your net pay will indeed. I doubt you will find any employer who will pay up for your problem that you ended up in a higher tax bracket. Until 2006 I enjoyed the privileges of 30 ruling myself and I can tell you it hurts once the ruling expires, however there are several methods to decrease your tax burden. Buying a house and using mortgage interests paid for tax relief is one of them June 25, 2009 8:45:03 PM CEST mvn (Mar 19 2009, 075803 PM) said: original post at this point you have not been recruited abroad so you wouldnt qualify let me get this right, did you apply for the 30 ruling but you were rejected. Is your HR Dutch Because often locals are kind of reluctant of putting the affords in to get you the ruling, since they never can enjoy such privilege themself. Being on a one years contract is no reason for rejection, because in fact they haven39t even ask at the Belastingdienst and dare to answer on authorities behalf. It all is a matter how much affords your HR/ Employer and the assisting accountant office is putting in to get you through the application procedures June 25, 2009 8:46:58 PM CEST mvn (Mar 19 2009, 075803 PM) said: original post at this point you have not been recruited abroad so you wouldnt qualify let me get this right, did you apply for the 30 ruling but you were rejected. If you are at the same employer in same role, you still have a chance as you have only a change of contract. The matter that you have been hired from abroad would be still in force. Seen it before We were previously on the 30 ruling. But our 3rd contract finishes end of Jan. What happens then We were planning to claim unemployment benefit. Would that permanently end our 30 ruling We have used it for 3 years so theorertically we have another 7 left. Also if we go freelance, I have heard that also permanently ends the 30 i. e. you will never be allowed to apply for it again. Is this true We are a little confused33 Are there any conditions we should know about For example will it be possible to apply again for the remaining 7 years once we move to another company Thanks in advance July 13, 2010 12:04:53 AM CEST We were previously on the 30 ruling. But our 3rd contract finishes end of Jan. What happens then We were planning to claim unemployment benefit. Would that permanently end our 30 ruling We have used it for 3 years so theorertically we have another 7 left. Also if we go freelance, I have heard that also permanently ends the 30 i. e. you will never be allowed to apply for it again. Is this true We are a little confused33 Are there any conditions we should know about For example will it be possible to apply again for the remaining 7 years once we move to another company Thanks in advance If you find a job within a short time after filing unemployed and the new employemnt has similar professional requirements, which makes you unique and qualifies as not fillable with locals you have a good chance to reapply for 30 ruling ( no guarantee) Yes, there would be a remaining qualifying time frame of 2 5 years If you go freelance as resident tax payer, that would be indeed the end of your 30 ruling July 14, 2010 12:55:15 PM CEST zigzag333 (Mar 1 2009, 085845 PM) said: original post Does anyone know what happens to their salary after this period expires Should the contract be adjusted to have the same net income earned as when under the 30 ruling Is the employer obliged to do this Or should one accept the lowering of salary as a facnt thank you for all your time You get the 30 for 10 years and then it ends. Período. There is no way to have it extended. (hee hee, don39t we all wish33) I doubt if your company will (in effect) give you a 30 raise to offset this change - but no harm in asking. In my case, I had my company run a salary slip for me without the 30 after my first 5 years here. That way I knew what to expect in the future. So before I bought my second house. I made sure to buy something according to this lower figure. and just save the rest. My 30 will end in September of this year so a few months ago - I had another salary slip run. so again I see what to expect as my new salary - which is pretty much in line with the first go around if I don39t include the raises etc. So the thing is. you knew the 30 was only gonna last 10 years back when you first got it so. why should the company have to pick up the slack IMO it is your responsibility to manage this. July 14, 2010 2:06:51 PM CEST yeah, my 30 ruling runs out in october this year ( so i39m a little sad. oh well. all good things come to an end. i am gonna ask my company to help offset the difference but doubt i39ll get anywhere with that lol. but its worth a try. i found a new job in february after losing my last one end october so only just made the timeframe allowing me to keep the 30 ruling. fortunately my new salary is way higher than my old one so even without the 30 ruling, i was taking home the same as i earned in my old job when the 30 was being applied. i hate the idea of that extra money going to the tax office instead of me . still, can39t really complain. i get more back from the tax office than i pay in anyway thanks to the refunds of interest paymtns on my mortgage as well as the refunds for child care costs. etc i wouldnt get any of this in my home country. May 19, 2011 2:48:40 PM CEST My employer paid only 70 of my profit sharing, saying it is not falling in to the 30 ruling, and then has to be based on my gross salary (70 of the normal one). Looking at this, I know this is not true (www. expatica/nl/financebusiness/tax/Frequently-asked-questions-on-the-30-ruling17126), but I can39t find anything on the Belastingdienst about thos bonuses and profit sharing. Do you know where I could find an official source to show them they are wrong Thanks in advance 33 Edit. by the way this link seems to say the opposite. (www. iamsterdam/en/living/official-matters/thirty-percent-ruling) What is considered salary This has been a major discussion over the past few years. Your gross salary is considered salary, but what about your bonus, holiday allowance, company car, redundancy payment or other benefits Basically, your regular employment income is the basis for calculating the 30 tax free reimbursement. There are regulations regarding pension premiums but your bonus, holiday allowance, benefit package and company car fall outside the ruling . Recently the Supreme Court ruled that severance payments do not fall under the 30 ruling definition of regular employment income and therefore do not qualify for the 30 tax free option. If you become redundant, it is important to have a breakdown of the redundancy payment so it can be determined which part is payment of your bonus and outstanding holiday allowance and which part is the actual severance payment. I am absolutely sure your company applied your 30 the wrong way. Frankly, I don39t even see how they made that happen. especially concerning your pension payments . Let39s just hope that one day they do not realize their mistake. and come asking that you repay those funds. May 20, 2011 11:50:58 AM CEST ouloveit1 (May 20 2011, 095804 AM) said: original post I am absolutely sure your company applied your 30 the wrong way. Frankly, I don39t even see how they made that happen. especially concerning your pension payments . Let39s just hope that one day they do not realize their mistake. and come asking that you repay those funds. regarding the pension payments, yes, that was incorrectly calculated and only one company did that. however applying the 30 ruling to salary and vacation money was done by all the companies i worked for, and the bonus was in half the companies (i worked in 4 different companies while i had the 30 ruling - just lost it a few months back boo-hoo-hoo).
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